河南出臺減稅政策:若因災(zāi)遭受重大損失,經(jīng)營所得減征50%個稅
9月30日,記者從國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局官方網(wǎng)站獲悉,經(jīng)河南省政府同意,河南省財政廳、國家稅務(wù)總局河南省稅務(wù)局發(fā)布支持災(zāi)后恢復(fù)重建有關(guān)稅費政策,加快災(zāi)后重建,支持河南省省遭受洪澇災(zāi)害地區(qū)早日恢復(fù)正常生產(chǎn)生活秩序。
公告明確了對因災(zāi)遭受重大損失的個人所得稅納稅人、小規(guī)模納稅人減稅政策。其中,對因災(zāi)遭受重大損失繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的小規(guī)模納稅人,免征2021年7-12月房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅;對因災(zāi)遭受重大損失的個人所得稅納稅人,2021年度取得的經(jīng)營所得,減征50%個人所得稅。
有關(guān)稅費政策明確如下:
一、對因災(zāi)遭受重大損失繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的小規(guī)模納稅人,免征2021年7-12月房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。
其他繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的納稅人,可按照《河南省城鎮(zhèn)土地使用稅實施辦法》(省政府令201號)和《河南省人民政府關(guān)于做好房產(chǎn)稅征管工作的通知》(豫政〔2020〕5號)申請困難減免。
二、對因災(zāi)遭受重大損失的個人所得稅納稅人,2021年度取得的經(jīng)營所得,減征50%個人所得稅,減征的額度以實際損失額為限。
三、對受災(zāi)破壞需要恢復(fù)重建的項目,鼓勵市級政府出臺適當降低城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費征收標準政策,優(yōu)惠期限從2021年7月至12月。
四、第一條第一款和第二條規(guī)定的減免稅政策,由納稅人自行判斷是否符合減免稅條件,符合條件的,自行申報減免稅,相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/span>
五、上述政策適用范圍為遭受洪澇災(zāi)害的極重災(zāi)區(qū)和重災(zāi)區(qū),極重災(zāi)區(qū)主要包括:鞏義市、滎陽市、新密市、鄭州市二七區(qū)、??h、淇縣、衛(wèi)輝市、輝縣市;重災(zāi)區(qū)主要包括:鄭州市金水區(qū)、鄭州市鄭東新區(qū)、登封市、新鄭市、中牟縣、鄭州市管城回族區(qū)、鄭州市經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)、鄭州市中原區(qū)、鄭州市高新區(qū)、鄭州市惠濟區(qū)、鄭州市上街區(qū)、新鄉(xiāng)市牧野區(qū)、獲嘉縣、新鄉(xiāng)縣、原陽縣、延津縣、新鄉(xiāng)市鳳泉區(qū)、鶴壁市山城區(qū)、鶴壁市鶴山區(qū)、鶴壁市淇濱區(qū)、鶴壁市經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)、尉氏縣、湯陰縣、林州市、安陽縣、安陽市龍安區(qū)、滑縣、內(nèi)黃縣、修武縣、武陟縣、焦作市馬村區(qū)、扶溝縣、西華縣、長葛市、鄢陵縣、濟源示范區(qū)。極重災(zāi)區(qū)和重災(zāi)區(qū)具體范圍以有關(guān)部門評估結(jié)果為準。
六、本公告由省財政廳和省稅務(wù)局負責解釋。
一、《公告》出臺的主要背景是什么?
今年7月18日以來,我省遭遇歷史罕見的極端強降雨天氣,鄭州等多地發(fā)生嚴重洪澇災(zāi)害,造成重大人員傷亡和財產(chǎn)損失,隨后部分地區(qū)又發(fā)生新冠肺炎疫情,給災(zāi)后恢復(fù)重建工作帶來困難。為加快推進災(zāi)情、疫情過后經(jīng)濟恢復(fù)工作,減輕受災(zāi)地區(qū)稅費負擔,河南省財政廳、河南省稅務(wù)局報經(jīng)省政府批準制發(fā)《公告》。
二、《公告》主要包括哪些內(nèi)容?
一是對因洪澇災(zāi)害導(dǎo)致發(fā)生重大損失,繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的小規(guī)模納稅人,免征2021年7-12月房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。對其他繳納房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅確有困難的納稅人,可按照《河南省城鎮(zhèn)土地使用稅實施辦法》(省政府令201號)和《河南省人民政府關(guān)于做好房產(chǎn)稅征管工作的通知》(豫政〔2020〕5號)申請困難減免。
二是對因洪澇災(zāi)害遭受重大損失的個人所得稅納稅人,2021年度取得的經(jīng)營所得,減征50%個人所得稅,減征的稅額以實際損失為限。
三是對受災(zāi)破壞需要恢復(fù)重建的項目,鼓勵市級政府出臺適當降低城市基礎(chǔ)設(shè)施配套費征收標準政策,優(yōu)惠期限從2021年7月至12月。
三、《公告》規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策如何享受?
《公告》規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策享受方式為:
一是房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策,由小規(guī)模納稅人自行判斷是否符合困難減免條件,符合條件的,自行申報減免稅,相關(guān)資料留存?zhèn)洳?。對符合困難減免條件且已繳納稅款的小規(guī)模納稅人,可辦理退(抵)稅。
二是個人所得稅優(yōu)惠政策,由納稅人自行判斷是否符合享受條件,符合條件的,納稅人在預(yù)繳時可以直接填寫預(yù)繳申報表享受減稅政策,并在2022年3月31日前辦理2021年度經(jīng)營所得個人所得稅匯算清繳時計算實際享受減稅金額,相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/span>
四、《公告》規(guī)定的個人所得稅優(yōu)惠,其納稅人有哪些,如何理解實際損失?
享受災(zāi)后重建減稅政策的納稅人是指按照經(jīng)營所得繳納個人所得稅的納稅人,包括個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)。
實際損失是指因遭受洪澇災(zāi)害,由納稅人實際承擔的損失。具體金額由納稅人自行計算,并留存相關(guān)資料備查。
減征的稅額以實際損失為限,是指納稅人2021年度享受該項支持政策減征的稅額,不能超過納稅人實際承擔的損失金額。比如:某納稅人因洪澇災(zāi)害實際損失金額為5萬元,如果其按照減征50% 個人所得稅政策計算的減稅金額為4萬元,則其可以享受的減稅金額為4萬元;如果其按照減征50% 個人所得稅政策計算的減稅金額為6萬元,則其可以享受的減稅金額為5萬元。
五、《公告》的適用范圍如何把握?
《公告》的適用范圍為遭受洪澇災(zāi)害的極重災(zāi)區(qū)和重災(zāi)區(qū),具體范圍以有關(guān)部門評估結(jié)果為準。有關(guān)部門未發(fā)布評估結(jié)果前,暫在本公告列舉的極重災(zāi)區(qū)和重災(zāi)區(qū)實施;有關(guān)部門發(fā)布評估結(jié)果后,已享受本《公告》稅費優(yōu)惠且不屬于有關(guān)部門認定的極重災(zāi)區(qū)和重災(zāi)區(qū)的納稅人,應(yīng)補繳已享受優(yōu)惠稅費。